關于印發(fā)《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》的通知

關于印發(fā)《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》的通知
財金〔2012〕20 號
國家開發(fā)銀行，中國農業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農業(yè)銀行，中
國銀行，中國建設銀行，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國中信集團公司，中國
建銀投資有限責任公司，中國光大（集團）總公司，中國郵政儲蓄銀行，其他有關金融機
構，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：
為了進一步增強金融企業(yè)風險抵御能力，提高金融企業(yè)準備金計提的前瞻性和動態(tài)性，
發(fā)揮金融企業(yè)準備金緩沖財務風險的逆周期調節(jié)作用，完善金融企業(yè)準備金計提辦法，現(xiàn)
將修訂后的《金融企業(yè)準備金計提管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：金融企業(yè)準備金計提管理辦法
財政部
二○一二年三月三十日
附件：
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了防范金融風險，增強金融企業(yè)風險抵御能力，促進金融企業(yè)穩(wěn)健經營和
健康發(fā)展，根據《金融企業(yè)財務規(guī)則》等有關規(guī)定，制定本辦法。
第二條 經中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策
性銀行、商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、金融資產管理公司、村鎮(zhèn)
銀行和城鄉(xiāng)信用社等經營金融業(yè)務的企業(yè)（以下簡稱金融企業(yè)）適用本辦法。
第三條 本辦法所稱準備金，又稱撥備，是指金融企業(yè)對承擔風險和損失的金融資產
計提的準備金，包括資產減值準備和一般準備。
本辦法所稱資產減值準備，是指金融企業(yè)對債權、股權等金融資產（不包括以公允價
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
值計量并且其變動計入當期損益的金融資產）進行合理估計和判斷，對其預計未來現(xiàn)金流
量現(xiàn)值低于賬面價值部分計提的，計入金融企業(yè)成本的，用于彌補資產損失的準備金。
本辦法所稱一般準備，是指金融企業(yè)運用動態(tài)撥備原理，采用內部模型法或標準法計
算風險資產的潛在風險估計值后，扣減已計提的資產減值準備，從凈利潤中計提的、用于
部分彌補尚未識別的可能性損失的準備金。
動態(tài)撥備是金融企業(yè)根據宏觀經濟形勢變化，采取的逆周期計提撥備的方法，即在宏
觀經濟上行周期、風險資產違約率相對較低時多計提撥備，增強財務緩沖能力；在宏觀經
濟下行周期、風險資產違約率相對較高時少計提撥備，并動用積累的撥備吸收資產損失的
做法。
本辦法所稱內部模型法，是指具備條件的金融企業(yè)使用內部開發(fā)的模型對風險資產計
算確定潛在風險估計值的方法。
本辦法所稱標準法，是指金融企業(yè)根據金融監(jiān)管部門確定的標準對風險資產進行風險
分類后，按財政部制定的標準風險系數(shù)計算確定潛在風險估計值的方法。
本辦法所稱不良貸款撥備覆蓋率，是指金融企業(yè)計提的貸款損失準備與不良貸款余額
之比。
本辦法所稱貸款撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關的資產減值準備與各項
貸款余額之比，也稱撥貸比。
本辦法所稱貸款總撥備率，是指金融企業(yè)計提的與貸款損失相關的各項準備（包括資
產減值準備和一般準備）與各項貸款余額之比。
第二章 準備金的計提
第四條 金融企業(yè)承擔風險和損失的資產應計提準備金，具體包括發(fā)放貸款和墊款、
可供出售類金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、存放同業(yè)、拆出資金、抵債資產、
其他應收款項等。
對由金融企業(yè)轉貸并承擔對外還款責任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買
方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產，應
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
當計提準備金。
金融企業(yè)不承擔風險的委托貸款、購買的國債等資產，不計提準備金。
第五條 金融企業(yè)應當在資產負債表日對各項資產進行檢查，分析判斷資產是否發(fā)生
減值，并根據謹慎性原則，計提資產減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應當按季進行分
析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。
第六條 金融企業(yè)應當于每年年度終了對承擔風險和損失的資產計提一般準備。一般
準備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計提和管理。
金融企業(yè)應當根據自身實際情況，選擇內部模型法或標準法對風險資產所面臨的風險
狀況定量分析，確定潛在風險估計值。對于潛在風險估計值高于資產減值準備的差額，計
提一般準備。當潛在風險估計值低于資產減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額
原則上不得低于風險資產期末余額的1.5%。
第七條 具備條件的金融企業(yè)可采用內部模型法確定潛在風險估計值。運用內部模型
法時應當使用至少包括一個完整經濟周期的歷史數(shù)據，綜合考慮風險資產存量及其變化、
風險資產長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產減值準備等因素，建
立內部模型，并通過對銀行自身風險資產損失歷史數(shù)據的回歸分析或其他合理方法確定潛
在風險估計值。
第八條 金融企業(yè)采用內部模型法的，已改制金融企業(yè)履行董事會審批程序后實施，
未改制金融企業(yè)由行長（總經理、總裁）辦公會審批后實施。
金融企業(yè)采用內部模型法的，應將內部模型及詳細說明報同級財政部門備案。
第九條 金融企業(yè)不采用內部模型法的，應當根據標準法計算潛在風險估計值，按潛
在風險估計值與資產減值準備的差額，對風險資產計提一般準備。其中，信貸資產根據金
融監(jiān)管部門的有關規(guī)定進行風險分類，標準風險系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關注類3%，
次級類30%，可疑類60%，損失類100%；對于其他風險資產可參照信貸資產進行風險分類，
采用的標準風險系數(shù)不得低于上述信貸資產標準風險系數(shù)。
第十條 金融企業(yè)對非信貸資產未實施風險分類的，可按非信貸資產余額的1%—1.5%
計提一般準備。
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
標準法潛在風險估計值計算公式：
潛在風險估計值=正常類風險資產×1.5%+關注類風險資產×3%+次級類風險資產×
30%+可疑類風險資產×60%+損失類風險資產×100%
財政部將根據宏觀經濟形勢變化，參考金融企業(yè)不良貸款額、不良貸款率、不良貸款
撥備覆蓋率、貸款撥備率、貸款總撥備率等情況，適時調整計提一般準備的風險資產范圍、
標準風險系數(shù)、一般準備占風險資產的比例要求。
第十一條 金融企業(yè)應當根據資產的風險程度及時、足額計提準備金。準備金計提不
足的，原則上不得進行稅后利潤分配。
第十二條 金融企業(yè)應當于每季度終了后60 天內向同級財政部門提供其準備金計提
情況（包括計提準備金的資產分項、分類情況、資產風險評估方法），并按類別提供相關
準備金余額變動情況（期初、本期計提、本期轉回、本期核銷、期末數(shù)），以及不良資產
和不良貸款撥備覆蓋率情況。
中央金融企業(yè)將準備金計提情況報送財政部，中央金融企業(yè)在各地分支機構報送財政
部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處，地方金融企業(yè)報送同級財政部門。準備金由總行（總公司）
統(tǒng)一計提和管理的金融企業(yè)，由總行（總公司）向同級財政部門統(tǒng)一提供準備金計提情況。
第十三條 財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支
機構準備金計提的監(jiān)督管理，對未按規(guī)定足額計提準備金的，應當及時進行制止和糾正。
第三章 財務處理
第十四條 金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權
益的組成部分。金融企業(yè)在年度終了后，按照本辦法提出當年一般準備計提方案，履行公
司治理程序后執(zhí)行。
金融企業(yè)履行公司治理程序，并報經同級財政部門備案后，可用一般準備彌補虧損，
但不得用于分紅。因特殊原因，經履行公司治理程序，并報經同級財政部門備案后，金融
企業(yè)可將一般準備轉為未分配利潤。
第十五條 金融企業(yè)計提的相關資產減值準備計入當期損益。已計提資產減值準備的
金融企業(yè)準備金計提管理辦法
資產質量提高時，應在已計提的資產減值準備范圍內轉回，增加當期損益。
第十六條 對符合條件的資產損失經批準核銷后，沖減已計提的相關資產減值準備。
對經批準核銷的表內應收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作
沖減利息收入處理。
已核銷的資產損失，以后又收回的，其核銷的相關資產減值準備予以轉回。已核銷的
資產收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉回的資產減值準備作增加當期損益處
理。
第十七條 資產減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。
第四章 附 則
第十八條 金融企業(yè)可以根據本辦法制定具體辦法，報同級財政部門備案。
第十九條 金融企業(yè)一般準備余額占風險資產期末余額的比例，難以一次性達到1.5%
的，可以分年到位，原則上不得超過5 年。
第二十條 本辦法自2012 年7 月1 日起施行，《金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法》
（財金〔2005〕49 號）同時廢止。